Kamuya olan borçların yapılandırılması (7326 Sayılı Kanuna Göre)
7326 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Kanun (Bundan böyle “Borç/Vergi Af Kanunu” veya “Kanun” olarak anılacaktır) 09.06.2021 tarih ve 31506 sayılı Resmi Gazetede yayınlanmıştır. Öte yandan konu ile ilgili olarak Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından hazırlanan “Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin 7326 sayılı Kanun Genel Tebliği (Seri No:1)” de 14.06.2021 tarih ve 31511 sayılı Resmi Gazetede yayınlanmıştır.Kanunun geçerlik tarihi yukarıda belirtilen yayım tarihidir. Borç/Vergi Af Kanunu ile kamu borçlarına ilişkin getirilen düzenlemeler, aşağıda özetlenmiştir.
Aftan kasıt, borçların yapılandırılması neticesinde, vergilerin/borçların ve/veya cezaların ve fer’ilerinin tamamının veya bir kısmının Yİ-ÜFE oranında hesaplanacak faizle birlikte ödenmek suretiyle, kalan vergi ve/veya ceza ve fer’ilerinin silinmesidir.
A- KAPSAM
Aşağıdaki borçlar yapılandırma kapsamındadır:
1. Maliye Bakanlığına bağlı tahsil dairelerince tahsil edilen;
a. 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu kapsamına giren ve;
(i) Beyana dayanan vergilerde 30.04.2021 tarihine kadar verilmesi gereken beyannamelere ilişkin, beyana dayanmayan vergilerde ise 30.04.2021 tarihinden (bu tarih dahil) önceki dönemlere ilişkin vergi, vergiye bağlı vergi cezaları, gecikme faizleri ve gecikme zamları,(ii) 2021 yılına ilişkin olarak 30.04.2021 tarihinden (bu tarih dahil) önce tahakkuk eden vergi, vergiye bağlı vergi cezaları, gecikme faizleri ve gecikme zamları,
(iii) 30.04.2021 tarihinden (bu tarih dahil) önce yapılan tespitlere ilişkin vergi aslına bağlı olmayan vergi cezaları,
b. 30.04.2021 tarihinden (bu tarih dahil) önce verilen idari para cezaları (Umumi Hıfzısıhha Kanunu, Tütün Ürünlerinin Zararlarının Önlenmesi ve Kontrolü Hakkında Kanun ve bazı düzenleyici ve denetleyici kurumlarca verilen cazalar hariç),
c. Yukarıda belirtilen (a) ve (b) paragrafları dışında kalan ve 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun kapsamında takip edilen asli ve fer’i amme alacakları (adli para cezaları hariç),
2. Ticaret Bakanlığına bağlı tahsil daireleri tarafından
6183 sayılı Kanun hükümlerine göre takip edilen; 30.04.2021 tarihinden (bu tarih dahil) önce gümrük yükümlülüğü doğan gümrük vergileri, idari para cezaları, faizler, gecikme faizleri ile gecikme zammı alacakları,
3. Sosyal Güvenlik Kurumuna bağlı tahsil daireleri tarafından 6183 sayılı Kanun hükümlerine göre takip edilen;
a. SGK’nun 4’üncü maddesinde yer alan sigortalılık statülerinden (eski tanımıyla emekli sandığı, sosyal sigorta ve Bağ-Kur statüleri) kaynaklanan, 2021 yılı Nisan ayı ve önceki aylara ilişkin sigorta primi, emekli keseneği ve kurum karşılığı, işsizlik sigortası primi, sosyal güvenlik destek primi ile bunlara bağlı gecikme cezası ve gecikme zammı alacakları,
b. 2021 yılı Nisan ayı ve önceki aylara ilişkin isteğe bağlı sigorta primleri ve topluluk sigortası primi ile bunlara bağlı gecikme cezası ve gecikme zammı alacakları,
c. 30.04.2021 tarihine kadar (bu tarih dahil) bitirilmiş inşaatlarla ilgili eksik işçilik tutarı üzerinden hesaplanan sigorta primi ile bunlara bağlı gecikme cezası, ve gecikme zammı alacakları,
d. 30.04.2021 tarihine kadar (bu tarih dahil) işlenen fiillere ilişkin olup, ilgili kanunları uyarınca uygulanan idari para cezaları ile bunlara bağlı gecikme cezası ve gecikme zammı alacakları,
e. 2021 yılı Nisan ayı ve önceki aylara ilişkin damga vergisi, özel işlem vergisi ve eğitime katkı payları ile bunlara bağlı gecikme zammı alacakları,
4. İl Özel İdarelerinin;
vadesi 30.04.2021 tarihinden (bu tarih dahil) önce olduğu halde bu Kanunun yayınladığı tarih itibariyle ödenmemiş olan ve 6183 sayılı Kanun kapsamında takip edilen asli ve fer’i amma alacakları,
5. Belediyelerin;
a. 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu kapsamına giren ve;
(i) Beyana dayanan vergilerde 30.04.2021 tarihine (bu tarih dahil) kadar verilmesi gereken beyannamelere ilişkin, beyana dayanmayan vergilerde ise 30.04.2021 tarihinden (bu tarih dahil) önceki dönemlere ilişkin vergi, vergiye bağlı vergi cezaları, gecikme faizleri ve gecikme zamları,
(ii) 2021 yılına ilişkin olarak 30.04.2021 tarihinden (bu tarih dahil) önce tahakkuk eden vergi, vergiye bağlı vergi cezaları, gecikme faizleri ve gecikme zamları (2021 yılına ilişkin tahakkuk eden emlak vergisi ve çevre temizlik vergisi hariç),
(iii) Belirtilenlerin dışında kalan ve 6183 sayılı Kanun kapsamında takip edilen ve vadesi 30.04.2021 tarihinden (bu tarih dahil) önce olduğu halde bu Kanunun yayınladığı tarih itibariyle ödenmemiş olan asli ve fer’i amma alacakları,
b. Vadesi 30.04.2021 tarihinden (bu tarih dahil) önce olduğu halde bu Kanunun yayımlandığı tarih itibariyle ödenmemiş bulunan; 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanunun 97’inci ve mükerrer 97’inci maddesine göre tahsili gereken ücret alacak ve bunların fer’ileri, 5393 sayılı Belediye Kanunu ve 2872 sayılı Çevre Kanunu kapsamında tahsili gereken su, atık su, katı atık ücret alacak ve bunların fer’ileri;
6. 2560 sayılı İSKİ Kanununa göre tahsili gereken;
vadesi 30.04.2021 tarihinden (bu tarih dahil) önce olduğu halde bu Kanunun yayınladığı tarih itibariyle ödenmemiş olan su ve atık su bedeli alacakları ile bunlara ilişkin fer’iler,
7. Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlıklarının (YİKOB)
vadesi 30.04.2021 tarihinden (bu tarih dahil) önce olduğu halde bu Kanunun yayımı tarihi itibariyle ödenmemiş olan taşınmaz kültür varlıklarının korunmasına katkı payı ile buna bağlı fer’i alacakları.
B- TANIMLAR
Bu Af Kanunda geçen tanımlar aşağıdaki gibi tarif edilmiştir:
a. Vergi:
213 sayılı Vergi Usul Kanunu kapsamına giren; vergi, resim ve harçlar,
b. Gümrük Vergileri:
İlgili mevzuatı uyarınca eşyanın ithali veya ihracında uygulanan ve Ticaret Bakanlığına bağlı tahsil daireleri tarafından takip ve tahsil edilen gümrük vergisi, diğer vergiler, eş etkili vergiler ve mali yüklerin tamamı,
c. Beyanname:
Vergi tarhına esas olan beyanname ve bildirimler,
d. Yİ-ÜFE aylık değişim oranları:
Türkiye İstatistik Kurumunun her ay için belirlediği 31.12.2004 tarihine kadar toptan eşya fiyatları endeksi (TEFE) aylık değişim oranlarını, 01.01.2005 tarihinden itibaren üretici fiyat endeksi (ÜFE) aylık değişim oranlarını, 01.01.2014 tarihinden itibaren yurt içi üretici fiyat endeksi (Yİ-ÜFE) aylık değişim oranlarını, 01.11.2016 tarihinden itibaren aylık %0,35 oranı (bu Kanunu yayımlandığı Haziran 2021 ayı dahil).
C- YAPILANDIRMA (ÖDENECEK TUTARIN HESAPLANMASI)
C.1. SOSYAL GÜVENLİK KURUMUNA (SGK) OLAN BORÇLAR DIŞINDAKİ BORÇLAR
Maliye Bakanlığına, İl Özel İdarelerine, Belediyelere ve Ticaret Bakanlığı’na bağlı tahsil daireleri tarafından takip edilen alacakların yapılandırılması aşağıda gibi olacaktır.
KESİNLEŞMİŞ BORÇLAR
Borç Yapılandırma Kanunun yayımı olan 18.05.2018 tarihi itibariyle vadesi geldiği halde ödenmemiş ya da ödeme süresi henüz geçmemiş bulunan;
a) Vergilerin ödenmemiş kısmının tamamı ile bu ödenmemiş vergi kısmı için Yİ-ÜFE oranında hesaplanacak bir tutarın,(İhtirazi kayıtla verilen beyannameler üzerine tahakkuk edip ödenmemiş vergiler de bu metodla yapılandırılır).
b) Vergi aslına bağlı olmaksızın kesilmiş vergi cezaları ve iştirak nedeniyle kesilmiş vergi cezalarının %50’si ile bu tutara Yİ-ÜFE oranında hesaplanacak bir tutarın,
c) İdari para cezalarının tamamı ile bu tutara Yİ-ÜFE oranında hesaplanacak bir tutarın,
d) Yukarıda belirtilenler dışında kalan asli amme borçlarının ödenmemiş kısmının tamamı ile bu tutara Yİ-ÜFE oranında hesaplanacak bir tutarın,
e) Gümrük vergilerinin ödenmemiş kısmının tamamı ile bu tutara Yİ-ÜFE oranında hesaplanacak bir tutarın,
f) Gümrük vergi aslına bağlı olmaksızın kesilmiş idari para cezaları ve Kabahatler Kanununun iştirak hükümleri nedeniyle kesilmiş idari para cezalarının %50’sinin,
g) Eşyanın gümrüklenmiş değerine bağlı olarak kesilmiş idari para cezalarının %30 ve varsa gümrük vergileri aslının tamamı ile varsa bu ödenmemiş gümrük vergisi kısmı için Yİ-ÜFE oranında hesaplanacak bir tutarın,
h) Belediye Kanunu’nun (2464 SK) 97’inci ve mükerrer 97’inci maddelerine göre ödenmesi gereken katı atık ücreti borçlarının ödenmemiş kısmının tamamı ile bu ödenmemiş kısım için Yİ-ÜFE oranında hesaplanacak bir tutarın,
i) Büyükşehir Belediyelerinin 2872 sayılı Kanunun 11’inci maddesine göre ödenmesi gereken ücretler, katı atık ücreti borçlarının ödenmemiş kısmının tamamı ile bu tutara Yİ-ÜFE oranında hesaplanacak bir tutarın,
j) 2560 sayılı Kanun kapsamında Büyükşehir Belediyeleri su ve kanalizasyon idarelerine ödenmesi gereken su ve atık su borçları ödenmemiş kısmının tamamı ile bu tutara Yİ-ÜFE oranında hesaplanacak bir tutarın,
k) YİKOB’lara ödenmesi gereken katkı payı borçlarının ödenmemiş kısmının tamamı ile bu tutara Yİ-ÜFE oranında hesaplanacak bir tutarın,
l) Ödenmemiş borçların sadece fer’ilerden (faiz, gecikme faizi, gecikme zammı vb.) ibaret bulunması halinde ise, sadece Yİ-ÜFE oranında hesaplanacak bir tutarın,
bu Kanunda belirtilen süre ve şekilde tamamen ödenmesi yeterlidir. Böylece, kalan vergi/ceza/fer’i kısmı/tutarları ödenmez.
Diğer Hususlar;
• Kanunun yayımı tarihi olan 09.06.2021 itibariyle yargı kararı ile kesinleştiği halde mükellefe ödemeye yönelik tebligatı yapılmamış borçlar da yukarıda belirtilen metotlarla yapılandırılır. Bu borçlar için tebligat beklenmez ve bu borçların vade tarihi 09.06.2021 olarak kabul edilir (bu borçlar bu kanun kapsamında ödenmese bile bu vade yine de kabul edilecektir)
• Yapılandırmadan yararlanabilmek için dava açılmaması, açılmış davalardan vazgeçilmesi ve kanun yollarına başvurulmaması gerekir.
KESİNLEŞMEMİŞ VEYA DAVA SAFHASINDA BULUNAN BORÇLAR
1- Kanunun yayımı tarihi (09.06.2021) itibariyle ilk derece yargı mercileri nezdinde dava açılmış ya da dava açma süresi henüz geçmemiş olan ikmalen, resen veya idarece yapılmış vergi tarhiyatları ile gümrük vergileri tahakkuklarında; vergilerin/gümrük vergilerinin %50’si ile bu tutara Yİ-ÜFE oranında hesaplanacak bir tutarın,
bu Kanunda belirtilen süre ve şekilde tamamen ödenmesi yeterlidir. Böylece, kalan vergi/ceza/fer’i kısmı/tutarları ödenmez.
2- Kanunun yayımı tarihi (09.06.2021) itibariyle istinaf ve temyiz süreleri geçmemiş ya da istinaf/temyiz/itiraz yoluna başvurulmuş ya da karar düzeltme talep süreleri geçmemiş veya karar düzeltme yoluna başvurulmuş olan ikmalen, resen veya idarece yapılmış vergi tarhiyatları ile gümrük vergileri tahakkuklarında; ödenecek/ödenmeyecek borç kısmı, aşağıda belirtileceği üzere, ihtilafın bulunduğu aşamaya göre değişecektir. Buna göre, Kanunun yayımı tarihinden önceki en son kararın,
a) Terkine ilişkin karar olması halinde, ilk tarhiyata/tahakkuka esas alınan vergilerin/gümrük vergilerinin %10’u,
b) Tasdik veya tadilen tasdike ilişkin karar olması halinde,- tasdik edilen vergilerin/gümrük vergilerinin tamamı,
- terkin edilen vergilerin/gümrük vergilerinin ise %10’u,
c) Bozma kararı olması halinde, ilk tarhiyata/tahakkuka esas alınan vergilerin/gümrük vergilerinin %50’si,
d) Kısmen onama kısmen bozma kararı olması halinde;
- onanan vergilerin/gümrük vergilerinin tamamı,
- bozulan vergilerin/gümrük vergilerinin ise %50’si,
ile bu tutarlara Yİ-ÜFE oranında hesaplanacak bir tutarın, bu Kanunda belirtilen süre ve şekilde tamamen ödenmesi yeterlidir. Böylece, kalan vergi/ceza/fer’i kısmı/tutarları ödenmez.
3- Kanunun yayımı tarihi (09.06.2021) itibariyle sadece vergi cezalarına veya gümrük yükümlülüğüyle ilgili idari para cezalarına ilişkin dava açılmış olması halinde;
a) Asla bağlı vergi cezalarında; vergilerin/gümrük vergilerinin bu kanunun yayımı tarihinden önce veya bu Kanunda belirtilen sürede/şekilde ödenmiş olması halinde, asla bağlı cezalar %0,
b) Asla bağlı olmaksızın kesilen vergi cezalarında/gümrük yükümlülüğüyle ilgili idari para cezalarında ve iştirak nedeniyle kesilen vergi cezalarında; ihtilafın bulunduğu aşamaya göre %10 ile %50’si arası oranlarında,
c) Yukarıdakiler dışındaki idari para cezalarında ihtilafın bulunduğu aşamaya göre %10 ile %50’si arası oranlarda ödenecek bir tutar ile ödenmesi gereken kısım için ayrıca Yİ-ÜFE oranında,
d) Eşyanın gümrüklenmiş değerine bağlı olarak kesilmiş olan idari para cezalarında; ihtilafın bulunduğu aşamaya göre %5 ile %30’si arası oranlarda,
hesaplanan tutarların bu Kanunda belirtilen süre ve şekilde tamamen ödenmesi yeterlidir. Böylece, kalan ceza/fer’i kısmı/tutarları ödenmez.
Bu Kanunun yayımı tarihinden önce pişmanlık talebi ile verilen veya kendiliğinden verilen beyannameler için kesilen ve bu Kanunun yayımlandığı tarih itibariyle dava açma süresi geçmemiş bulunan vergi cezaları için de yukarıdaki yapılandırma metodu geçerli olacaktır.
Diğer Hususlar;
• Yapılandırılacak borçların tespitinde, bu Kanunun yayımı tarihinde (09.06.2021) tarhiyatın/tahakkukun bulunduğu en son safhadaki tutar esas alınacaktır.
• Kanunun yayımı tarihi itibariyle uzlaşma hükümlerinden yararlanmak üzere, başvuruda bulunulmuş, uzlaşma günü verilmemiş ya da uzlaşma sağlanamamış ancak dava açama süresi geçmemiş alacaklar da yukarıda belirtilen yapılandırma metodundan yararlanır.
• Bu şekilde yapılandırmadan yararlanılan borçlar için, ayrıca uzlaşma, tarhiyat öncesi uzlaşma ve 5326 sayılı Kabahatler Kanununda yer alan peşin ödeme indirimi hükümlerinden yararlanılamaz.
İNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDA BULUNAN İŞLEMLER
Borç/Vergi Af Kanunu yayımı olan 09.06.2021 tarihinden önce başlanıldığı halde tamamlanmamış vergi inceleme ve takdir işlemleri ile gümrük vergileri inceleme ve ek tahakkuk işlemleri veya tamamlandığı halde bu tarihten önce vergi dairesi kayıtlarına ve gümrük idaresi kayıtlarına intikal etmemiş inceleme/takdir raporları üzerine tarh edilecek/kesilecek borçlarla ilgili olarak aşağıdaki şekilde yapılandırma yapılacaktır.
a) Tarh edilen vergilerin %50’si ile bu tutar için 09.06.2021 tarihine kadar Yİ-ÜFE oranında hesaplanan bir tutar ile bu tarihten sonra ihbarnamenin tebliği ile belirlenen dava açma süresinin sonuna kadar hesaplanacak gecikme faizinin tamamının,
b) Vergi aslına bağlı olmaksızın kesilen vergi cezaları ve iştirak nedeniyle kesilmiş vergi cezalarının %25’inin,
c) Tahakkuk eden gümrük vergilerinin %50’si ile bu tutar için 09.06.2021 tarihine kadar Yİ-ÜFE oranında hesaplanan bir tutar ile bu tarihten sonra ihbarnamenin tebliği ile belirlenen dava açma süresinin sonuna kadar hesaplanacak gecikme faizinin tamamının,
d) Gümrük vergisi aslına bağlı olmaksızın kesilen cezalarının %25’inin,
e) Eşyanın gümrüklenmiş değerine bağlı olarak kesilmiş idari para cezalarının %15’i ve varsa gümrük vergileri aslının %50’si ile bu tutar için 09.06.2021 tarihine kadar Yİ-ÜFE oranında hesaplanan bir tutar ile bu tarihten sonra ihbarnamenin tebliği ile belirlenen dava açma süresinin sonuna kadar hesaplanacak gecikme faizinin tamamının,
bu Kanunda belirtilen süre ve şekilde tamamen ödenmesi yeterlidir. Böylece, kalan vergi/gümrük vergisi/ceza/fer’i kısmı/tutarları ödenmez.
Diğer Hususlar;
• Bu Kanunun yayımı tarihinden önce pişmanlık talebi ile verilip ödeme yönünden şartların ihlal edildiği beyannameler ile kendiliğinden verilen beyannameler için kesilen ve bu Kanunun yayımlandığı tarih itibariyle tebliğ edilmemiş bulunan vergi cezaları için de yukarıdaki yapılandırma metodu geçerli olacaktır. (Ancak, asla bağlı cezaların bu hükümden yararlanabilmesi için, vergi aslının bu Kanunun yayımı tarihinden önce veya “Kesinleşmiş Borçlar” kapsamında yapılandırılarak ödenmiş olması/ödenmesi gerekir.)
• Kanunun yayımı tarihi (09.06.2021) itibariyle tarhiyat öncesi uzlaşma talebinde bulunulmuş, ancak uzlaşma günü gelmemiş ya da uzlaşma sağlanamamış olmakla birlikte vergi ve ceza ihbarnameleri mükellefe tebliğ edilmemiş borçlar için de yukarıda belirtilen yapılandırma metodunda yararlanır.
• Bu şekilde yapılandırmadan yararlanılan borçlar için, ayrıca uzlaşma, tarhiyat öncesi uzlaşma ve 5326 sayılı Kabahatler Kanununun peşin ödeme indirimi hükümlerinden yararlanılamaz.
• Yapılandırmadan yararlanabilmek için bu borca ilişkin dava açılmaması gerekir.
• İndirimlerden yararlanabilmek için, ilgili ihbarnamelerin tebliğinden itibaren otuz gün içinde yazılı başvuruda bulunularak, ilk taksitinin ihbarnamenin tebliğ tarihini takip eden aydan başlamak üzere iki ayda bir olmak üzere altı taksitte ödenmesi gerekir.
KANUNUN KAPSADIĞI DÖNEMLERE İLİŞKİN OLARAK 09.06.2021 TARİHİNDEN İTİBAREN PİŞMANLIKLA VEYA KENDİLİĞİNDEN VERİLEN BEYANNAMELER
Bu Kanunun yayımı olan 09.06.2021 tarihinden itibaren, bu Yazımızın (A) Bölümde belirtilen kapsamdaki dönemlerle ilgili olarak;
a) Pişmanlıkla veya kendiliğinden verilen beyannameler üzerine tarh ve tahakkuk ettirilen vergilerin tamamı ile bu vergi için Yİ-ÜFE oranında hesaplanacak bir tutarın,
b) Aykırılıkların gümrük idaresine kendiliğinden bildirilmesi üzerine tahakkuk ettirilen gümrük vergilerin tamamı ile bu vergi için Yİ-ÜFE oranında hesaplanacak bir tutarın,
bu Kanunda belirtilen süre ve şekilde tamamen ödenmesi yeterlidir. Böylece, kalan ceza/fer’i kısmı/tutarları ödenmez.
C.2. SOSYAL GÜVENLİK KURUMUNA (SGK) OLAN BORÇLARKESİNLEŞMİŞ BORÇLAR (SGK)
Kesinleşmiş SGK borçları ile ilgili yapılandırma aşağıdaki gibi olacaktır.
1) 2021 yılı Nisan ayı ve önceki aylara ilişkin olup, bu Kanunun yayımı tarihinden (09.06.2021) önce tahakkuk ettiği halde bu tarih itibariyle ödenmemiş olan;
a) SGK’nun 4’ün maddesinin birinci fıkrasının (a), (b), (c) bentleri kapsamındaki sigortalılık statülerinden (eski tanımıyla emekli sandığı, sosyal sigorta ve Bağ-Kur statüleri) kaynaklanan, sigorta primi, emekli keseneği ve kurum karşılığı, işsizlik sigortası primi ve sosyal güvenlik destek primi tamamı,
b) İsteğe bağlı sigorta primi ve topluluk sigortası priminin tamamı,
c) Damga vergisi, özel işlem vergisi ve eğitime katkı payının tamamı,
2) 30.04.2021 tarihine kadar (bu tarih dahil) bitirilmiş inşaatlar (özel veya ihale konusu) ilişkin olup, bu Kanunun yayımı tarihinden (09.06.2021) önce tahakkuk eden ve işverene tebliğ edilen eksik işçilik tutarı üzerinden hesaplanan sigorta priminin tamamı,
3) 30.04.2021 tarihinden (bu tarih dahil) önce yapılan tespitlere ilişkin olup, bu Kanunun yayımından önce kesinleşen idari para cezalarının %50’si,
ile
yukarıdaki tutarlar için Yİ-ÜFE oranında hesaplanacak bir tutarın,
bu Kanunda belirtilen süre ve şekilde tamamen ödenmesi yeterlidir. Böylece, kalan ceza/fer’i kısmı/tutarları ödenmez.
Yukarıda belirtilen borçların asıllarının 09.06.2021 tarihinden önce tamamen ödenmiş ve fakat sadece fer’ilerinn ödenmemiş olması durumunda, bu ödenmemiş fer’i borçların sadece %40’ının ödenmesi ile yapılandırmadan faydalanmak mümkündür.
ÖN DEĞERLENDİRME, ARAŞTIRMA VEYA TESPİT AŞAMASINDA OLAN EKSİK İŞÇİLİK PRİM TUTARLARI İLE KESİNLEŞMEMİŞ İDARİ PARA CEZALARI (SGK)
Kesinleşmemiş SGK borçları ile ilgili yapılandırma aşağıdaki gibi olacaktır.
1) 30.04.2021 tarihine kadar (bu tarih dahil) bitirilmiş inşaatlar (özel veya ihale konusu) ilişkin olup, yapılandırmadan yararlanmak için 31.08.2021 tarihine kadar başvurulduğu halde, bu sürenin sonuna kadar SGK tarafından tahakkuk ettirilerek işverene tebliğ edilmemiş olan, ön değerlendirme, araştırma veya tespit sonucunda bulunan eksik işçilik tutarı üzerinden hesaplanan sigorta priminin tamamı,
2) 30.04.2021 tarihinden (bu tarih dahil) önce yapılan tespitlere ilişkin olup, 31.08.2021 tarihine kadar tebliğ edilen ve fakat bu tarih itibariyle ödenmemiş bulunan idari para cezalarının %50’si,ileyukarıdaki tutarlara Yİ-ÜFE oranında hesaplanacak bir tutarın,
bu Kanunda belirtilen süre ve şekilde tamamen ödenmesi yeterlidir. Böylece, kalan ceza/fer’i kısmı/tutarları ödenmez.
Diğer Hususlar;
• Yapılandırmadan yararlanabilmek için dava açılmaması, açılmış davalardan vazgeçilmesi ve kanun yollarına başvurulmaması gerekir.
D- BAŞVURU SÜRESİ
Yapılandırmadan yararlanabilmek için, özel olarak belirtilen süreler hariç, en geç 31 Ağustos 2021 tarihi sonuna kadar ilgili idareye başvurulması gerekir.
Başvuru dilekçesi olarak ilgili Tebliğlerin ekinde yer alan dilekçeler kullanılabilir.
Başvuru yöntemi olarak;
- Elden başvuru,
- Posta yoluyla (taahhütlü veya APS şeklinde)
- İlgili Web sitesi üzerinden (vergilerde)
yöntemlerinden biri ile yapılabilir.
Öte yandan, dava safhasında bulunan borçlarla ilgili Yapılandırma taleplerinde; davadan vazgeçildiğine dair ıslak imzalı bir dilekçenin ilgili tahsil dairesine teslim edilmesi gerekir.
E- YAPILANDIRILAN TUTARLARIN ÖDENMESİ
Ödeme ile ilgili hususlar, özel olarak Kanunda belirtilmiş durumlar haricinde, aşağıdaki gibidir.
Bu Kanuna göre ödenmesi gereken tutar hesaplandıktan sonra, taksitler halinde ödenmesi imkanı da getirilmiştir.
Peşin Ödeme (İlk veya İlk İki Taksit Süresi İçinde)
Bu Kanundan yararlanılarak hesaplanan ödenmesi gereken bu tutarların, ilk taksit süresi içinde veya ilk iki taksit ödeme süresi içinde peşin ödenmesi durumunda, af uygulaması sonucu hesaplanan tutarlara ayrıca aşağıdaki gibi indirim uygulanmaktadır.
a) Hesaplanan tutarların tamamının ilk taksit ödeme süresi içerisinde peşin olarak ödenmesi halinde;
• Katsayı uygulanmaz,
• Fer’i alacaklar yerine hesaplanan Yİ-ÜFE tutarında, duruma göre %90 veya %50 indirim yapılır
• İdari para cezalarında %25 indirim yapılır
b) Hesaplanan tutarların tamamının ilk iki taksit ödeme süresi içerisinde peşin olarak ödenmesi halinde;
• Katsayı uygulanmaz,
• Fer’i alacaklar yerine hesaplanan Yİ-ÜFE tutarında duruma, göre %50 veya %25 indirim yapılır
• İdari para cezalarında %12,5 indirim yapılır
Taksitli Ödeme
Hâlbuki bu Kanuna göre hesaplanan tutarların yukarıda belirtilen peşin ödeme şeklinde değil de taksitler halinde ödenmesi durumunda, Kanundaki hükümlere göre hesaplanacak borç tutarının taksit sayısına göre bir katsayı ile çarpılarak artırımlı olarak ödenmesi gerekir. Katsayı ile çarpılarak artırılan bu af sonrası tutarlar taksit sayısına bölünerek eşit iki aylık taksitler halinde ödenir. Taksit sayısı ve taksit sayısına ilişkin uygulanması gereken katsayılar aşağıdaki gibidir.
• 6 eşit taksit için katsayı: 1,09
• 9 eşit taksit için katsayı: 1,135
• 12 eşit taksit için katsayı: 1,18
• 18 eşit taksit için katsayı: 1,27
Taksit Ödeme Dönemleri
Yapılandırılan borç tutarlarının ilk taksiti ödeme dönemleri aşağıdaki gibi olup, sonraki taksitlerin ödenme dönemleri takip eden ikinci aylardır;
• SGK borcu dışındaki borçlar için 30 Eylül 2021,
• SGK borçları için ise 31 Ekim 2021’dir.
Maliye Bakanlığı ve SGK bağlı tahsil dairelerine olan borçlar için kredi kartıyla ödeme imkanı da tanınmıştır. Öte yandan, vergi iade alacakları bulunan mükellefler, yapılandırılan borçlarını mahsuben de ödeyebilirler.